종합소득세 (Global income tax, 綜合所得稅) Essential

 

종합소득세 개요

당해 과세기간에 종합소득 금액이 있는 경우, 다음 해 5월 1일 ~ 5월 31일까지 종합소득세를 신고 · 납부하여야 함 (소득세법 §70, §70조의 2)

 

 

종합소득 대상

이자 · 배당 · 사업(부동산임대) · 근로 · 연금 · 기타 소득

 

 

종합소득세 세율

세율 적용 방법 : 과세표준 × 세율 - 누진공제액

예시 (2020년 귀속) : 과세표준 3,000만 원 × 세율 15% - 108만 원 = 342만 원

과세표준	세율	누진공제
1,200만 원 이하	6 %	-
1,200만 원 초과 ~ 4,600만 원 이하	15 %	108만 원
4,600만 원 초과 ~ 8,800만 원 이하	24 %	522만 원
8,800만 원 초과 ~ 1억 5,000만 원 이하	35 %	1,490만 원
1억 5,000만 원 초과 ~ 3억 원 이하	38 %	1,940만 원
3억 원 초과 ~ 5억 원 이하	40 %	2,540만 원
5억 원 초과	42 %	3,540만 원

 

 

종합소득세 확정신고를 하지 않아도 되는 경우

• 근로소득만 있는 자로서 연말정산을 한 경우
  • 2인 이상으로부터 받는 근로소득 · 공적연금소득 · 퇴직소득 또는 연말정산대상 사업소득이 있는 경우
  • 원천징수 의무가 없는 근로소득 또는 퇴직소득이 있는 경우
  • 연말정산을 안 한 경우
• 직전 과세기간의 수입 금액이 7,500만 원 미만이고, 다른 소득이 없는 보험모집인 · 방문판매원 및 계약 배달 판매원의 사업소득으로서 소속회사에서 연말정산을 한 경우
• 퇴직소득과 연말정산대상 사업소득만 있는 경우
• 비과세 또는 분리 과세되는 소득만 있는 경우
• 연 300만 원 이하인 기타 소득이 있는 자로서 분리과세를 원하는 경우 등

 

 

소득금액 계산

장부를 비치 · 기록하고 있는 사업자는 총수입금액에서 필요경비를 공제하여 계산

장부를 비치 · 기장하지 않은 사업자의 소득금액은 다음과 같이 계산함

1) 기준경비율 적용 대상자 (①, ② 중 적은 금액)

   ① 소득금액 = 수입금액 - 주요 경비* - (수입금액 × 기준경비율**)

   ② 소득금액 = {수입금액 - (수입금액 × 단순경비율)} × 배율***

• * 주요경비 = 매입비용 + 임차료 + 인건비
• ** 복식부기 의무자인 경우 추계과세 시 기준경비율의 1/2을 적용하여 계산
• *** 2020년 귀속 배율 : 간편 장부 대상자 2.8배, 복식부기 의무자 3.4배

2) 단순경비율 적용 대상자

소득금액 = 수입금액 - (수입금액 × 단순경비율)

※ 경비율 적용 방법 안내 (첨부)

5.경비율 적용방법 안내.hwp

0.05MB

 

 

신고하지 않을 경우 불이익 → 가산세 부담

종류	부과사유	가산세액
무신고 가산세	일반무신고	무신고납부세액 × 20%
	일반무신고 (복식부기의무자)	MAX [①, ②] ① 무신고납부세액 × 20% ② 수입금액 × 0.07%
	부정무신고	무신고납부세액 × 40% (국제거래 수반시 60%)
	부정무신고 (복식부기의무자)	MAX [①, ②] ① 무신고납부세액 × 40% (국제거래 수반시 60%) ② 수입금액 × 0.14%
납부지연가산세	미납 · 미달 납부	미납 · 미달납부세액 × 미납기간 × 0.025% ※ 미납기간: 납부기한 다음날 ~ 자진납부일 (납세고지일)

 

 

신고방법

홈택스 (www.hometax.go.kr) 전자신고

• 홈택스 → 로그인 → 신고/납부 →세금신고 → 종합소득세 → 신고서 선택, 정기신고 작성 → 신고서 작성 및 제출 → 지방소득세 신고하기

모바일 홈택스(손 택스) 전자신고

• "홈택스 앱" 설치 → 로그인 →신고/납부 → 종합소득세 → 신고서 선택, 정기신고 작성 → 신고서 작성 및 제출 →지방소득세 신고하기

세무대리인을 통한 신고

서면신고

• 국세청 누리집(www.nts.go.kr)에서 신고서 서식을 내려받거나 세무서에 비치된 신고 서식으로 작성한 후에 관할 세무서에 우편접수 및 민원실에 접수

 

 

납부방법

홈택스 (www.hometax.go.kr) 전자신고

• 홈택스 → 로그인 → 신고/납부 →세금납부 → 국세 납부→ 납부할 세액 조회 납부→ 납부하기 → 결제수단 선택 (계좌이체 · 신용카드 · 간편 결제, 이용시간 07:00~23:30)

카드로택스(www.cardrotax.kr), 인터넷지로(www.giro.or.kr) 납부

• 로그인 (공동 · 금융인증서 필수) → 국세 → 조회 납부 또는 자진납부 → 납부하기 → 결제수단 선택 (계좌이체 · 신용카드 · 간편 결제, 이용시간 00:30~23:30/일부 은행의 계좌이체는 07:00~23:30 이용 가능)

은행 등 방문 납부

• 전자신고 후 납부서를 출력하거나 납부서 서식에 납부번호, 세무서 코드, 계좌번호, 인적사항, 납부세액 등을 직접 기재하여 우체국 또는 은행에 납부
• ※ 납부서 서식 : 국세청 누리집 → 국세정책/제도 → 세무서식 → "영수증서" 검색 [공포 일자 20210316 영수증서(납세자용) 선택]

 

 

세액계산 흐름도

 

 

source : 국세청 (www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2224&cntntsId=7664)